Steuerhinterziehung 100.000 €: Welche Strafe droht?

Steuerhinterziehung von 100.000 €: Wo Sie stehen

Bei 100.000 € liegen Sie in der Zone, für die der Bundesgerichtshof klare Worte gefunden hat: Ab 100.000 € hinterzogener Steuern kommt in der Regel nur noch eine Freiheitsstrafe in Betracht – die bei Ersttätern, vollständiger Nachzahlung und Geständnis meist zur Bewährung ausgesetzt wird. Es handelt sich um einen besonders schweren Fall (§ 370 Abs. 3 AO) mit einem Strafrahmen von sechs Monaten bis zehn Jahren und 15 Jahren Verjährung. Ob am Ende Bewährung steht, hängt davon ab, wie das Verfahren geführt wird – und davon, ob eine Selbstanzeige noch möglich ist.

Was 100.000 € konkret bedeuten: Abstand zu den Schwellen und typische Fälle

Der Bundesgerichtshof staffelt die Strafzumessung nach dem Betrag, und 100.000 € liegen 900.000 € unter der nächsten Schwelle von 1.000.000 €. Der BGH sieht ab 100.000 € die Freiheitsstrafe als Regel; bei 100.000 € ist die Frage deshalb nicht mehr "Geldstrafe oder Haft", sondern "Bewährung oder Vollzug" – und Bewährung setzt eine Strafe von höchstens zwei Jahren voraus. Bis zur Millionengrenze, ab der der BGH Bewährung nur noch bei besonders gewichtigen Milderungsgründen zulässt, bleibt Ihnen ein Abstand von 900.000 €. Entscheidend sind jetzt die Milderungsgründe: vollständige Nachzahlung vor der Anklage, Geständnis, Mitwirkung an der Aufklärung, lange Verfahrensdauer, fehlende Vorstrafen, persönliche Umstände. Jeder dieser Punkte wird in der Strafzumessung einzeln gewichtet.

Typische Konstellationen, in denen Beträge von 100.000 € im Raum stehen: Unternehmer mit systematisch verkürzten Umsätzen, Auslandskonten und Depots über Jahre, verdeckte Gewinnausschüttungen, nicht abgeführte Lohnsteuer bei Schwarzarbeit, Erbschaften und Schenkungen ohne Anzeige. Für die Bewertung macht es einen Unterschied, ob die Verkürzung aus Nachlässigkeit entstand – dann ist häufig nur die leichtfertige Steuerverkürzung nach § 378 AO als Ordnungswidrigkeit im Spiel – oder aus einem System, das auf Dauer angelegt war. Genau diese Abgrenzung ist neben der Betragshöhe der zweite große Hebel der Verteidigung.

Kosten im Zeitverlauf bei 100.000 €

Hinterziehungszinsen laufen mit 0,5 % pro Monat ab Eintritt der Verkürzung (§ 235 Abs. 2 AO). Die Tabelle zeigt, wie sich 100.000 € über die Jahre entwickeln – ohne Strafe, ohne Anwalts- und Steuerberaterkosten:

Zinsen nach §§ 235, 238 AO (6 % p. a.); der Zuschlag nach § 398a AO fällt nur bei einer Selbstanzeige an. Die steuerliche Festsetzungsfrist beträgt bei Hinterziehung zehn Jahre (§ 169 AO).

Was 100.000 € tatsächlich kosten

Die Strafe ist nur ein Posten. Hinterzogene Steuern sind in voller Höhe nachzuzahlen, dazu kommen Hinterziehungszinsen von 0,5 % pro Monat – bei 100.000 € rund 6.000 € pro Jahr, gerechnet ab Eintritt der Verkürzung; nach fünf Jahren sind das 30.000 €. Wer mit einer Selbstanzeige ein Strafverfahren vermeiden will, zahlt zusätzlich den Zuschlag von 10 %, also 10.000 € (§ 398a AO). Nach fünf Jahren summiert sich der Fall damit auf rund 140.000 € – ohne Anwalts- und Steuerberaterkosten. Dazu kommt bei einer Verurteilung die Geldstrafe selbst, die sich nach Tagessätzen und Nettoeinkommen richtet, oder die Freiheitsstrafe mit ihren beruflichen Folgen.

Die Schwellen des BGH: Wo 100.000 € liegen

Leitlinien aus BGH 1 StR 416/08 (2008), 1 StR 525/11 (2012) und 1 StR 373/15 (2015); Zuschlag nach § 398a AO. Das Gericht wertet immer den Einzelfall – Vorsatzform, Dauer, Vorstrafen, Nachzahlung und Mitwirkung verschieben das Ergebnis erheblich.

Nachzahlung, Zinsen und Zuschlag bei 100.000 € berechnen

Selbstanzeige bei 100.000 €: Möglich – aber nur richtig gemacht

Solange die Tat nicht entdeckt ist, keine Prüfungsanordnung zugegangen und kein Verfahren eingeleitet ist, führt eine vollständige Selbstanzeige nach § 371 AO zur Straffreiheit – bei 100.000 € allerdings nur noch als Absehen von der Strafverfolgung gegen einen Zuschlag von 10 % (§ 398a AO). "Vollständig" ist das entscheidende Wort: für die betroffene Steuerart alle unverjährten Taten, mindestens der letzten zehn Kalenderjahre, alle Konten, alle Quellen. Eine Selbstanzeige mit Lücken ist in der Regel unwirksam – nur geringfügige Abweichungen lässt die Rechtsprechung zu – und zugleich ein Geständnis, das die Ermittler nutzen. In der Größenordnung von 100.000 € ist die Selbstanzeige häufig der einzige Weg, eine Freiheitsstrafe zu vermeiden; sie muss aber vorbereitet sein, bevor das erste Schreiben des Finanzamts kommt, weil sonst die Sperrgründe greifen. Ist die Tat bereits entdeckt, wechselt die Strategie: Dann geht es um die Höhe des Vorwurfs, die Frage des Vorsatzes (Leichtfertigkeit ist nur eine Ordnungswidrigkeit nach § 378 AO), die Nachzahlung als Milderungsgrund und – bei kleineren Beträgen – die Einstellung gegen Auflage. Grundlagen: § 370 AO erklärt; verwandte Vorwürfe: Geldwäsche § 261 StGB, Schwarzarbeit, Zollfahndung.

Häufige Fragen: Steuerhinterziehung 100.000 €

Weiterführend: Verfahren, Durchsuchung, verwandte Vorwürfe

Wie ein Steuerstrafverfahren von der Einleitung bis zur Entscheidung läuft, erklärt der Ratgeber Steuerhinterziehung; zum Verhalten bei einer Vorladung: Vorladung als Beschuldigter; zur Durchsuchung durch Steuerfahndung oder Zoll: Zollfahndung. Häufig stehen neben der Steuerhinterziehung weitere Vorwürfe im Raum – Geldwäsche, Schwarzarbeit, Untreue – die eine eigene Strafzumessung haben. Zum Vergleich der Nachbarbeträge: Steuerhinterziehung 75.000 € und Steuerhinterziehung 150.000 €.

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