Kurz gesagt: Bei 400.000 € hinterzogener Steuern: besonders schwerer Fall: 6 Monate bis 10 Jahre (§ 370 Abs. 3 AO) – Freiheitsstrafe, meist zur Bewährung ausgesetzt. Strafrechtliche Verjährung: 15 Jahre. Eine Selbstanzeige schützt vor Strafe nur noch gegen 15 % Zuschlag (60.000 €) – und nur, solange die Tat nicht entdeckt ist.
Steuerhinterziehung von 400.000 € im Raum?
Ob eine Selbstanzeige noch möglich ist, wie sich der Betrag auf einzelne Taten verteilt und ob überhaupt Vorsatz vorliegt, entscheidet über Geldstrafe, Bewährung oder Einstellung. Rechtsanwalt Andreas Junge, Fachanwalt für Strafrecht, gibt Ihnen eine kostenlose, vertrauliche Ersteinschätzung.Selbstanzeige noch möglich? Vorsatz oder nur Leichtfertigkeit? Lassen Sie den Vorwurf einordnen.
Bei 400.000 € liegen Sie in der Zone, für die der Bundesgerichtshof klare Worte gefunden hat: Ab 100.000 € hinterzogener Steuern kommt in der Regel nur noch eine Freiheitsstrafe in Betracht – die bei Ersttätern, vollständiger Nachzahlung und Geständnis meist zur Bewährung ausgesetzt wird. Es handelt sich um einen besonders schweren Fall (§ 370 Abs. 3 AO) mit einem Strafrahmen von sechs Monaten bis zehn Jahren und 15 Jahren Verjährung. Ob am Ende Bewährung steht, hängt davon ab, wie das Verfahren geführt wird – und davon, ob eine Selbstanzeige noch möglich ist.
Der Bundesgerichtshof staffelt die Strafzumessung nach dem Betrag, und 400.000 € liegen 600.000 € unter der nächsten Schwelle von 1.000.000 €. Der BGH sieht ab 100.000 € die Freiheitsstrafe als Regel; bei 400.000 € ist die Frage deshalb nicht mehr "Geldstrafe oder Haft", sondern "Bewährung oder Vollzug" – und Bewährung setzt eine Strafe von höchstens zwei Jahren voraus. Bis zur Millionengrenze, ab der der BGH Bewährung nur noch bei besonders gewichtigen Milderungsgründen zulässt, bleibt Ihnen ein Abstand von 600.000 €. Entscheidend sind jetzt die Milderungsgründe: vollständige Nachzahlung vor der Anklage, Geständnis, Mitwirkung an der Aufklärung, lange Verfahrensdauer, fehlende Vorstrafen, persönliche Umstände. Jeder dieser Punkte wird in der Strafzumessung einzeln gewichtet.
Typische Konstellationen, in denen Beträge von 400.000 € im Raum stehen: Umsatzsteuerkarusselle, Scheinfirmen und Rechnungsketten, Vermögen in Auslandsstrukturen, Cum-Ex-ähnliche Gestaltungen, Großunternehmer und Konzernstrukturen mit organisierter Verkürzung. Für die Bewertung macht es einen Unterschied, ob die Verkürzung aus Nachlässigkeit entstand – dann ist häufig nur die leichtfertige Steuerverkürzung nach § 378 AO als Ordnungswidrigkeit im Spiel – oder aus einem System, das auf Dauer angelegt war. Genau diese Abgrenzung ist neben der Betragshöhe der zweite große Hebel der Verteidigung.
Hinterziehungszinsen laufen mit 0,5 % pro Monat ab Eintritt der Verkürzung (§ 235 Abs. 2 AO). Die Tabelle zeigt, wie sich 400.000 € über die Jahre entwickeln – ohne Strafe, ohne Anwalts- und Steuerberaterkosten:
| Zeit seit Fälligkeit | Steuern | Hinterziehungszinsen | Zuschlag bei Selbstanzeige | Summe |
|---|---|---|---|---|
| 1 Jahr | 400.000 € | 24.000 € | 60.000 € | 484.000 € |
| 3 Jahre | 400.000 € | 72.000 € | 60.000 € | 532.000 € |
| 5 Jahre | 400.000 € | 120.000 € | 60.000 € | 580.000 € |
| 10 Jahre | 400.000 € | 240.000 € | 60.000 € | 700.000 € |
Zinsen nach §§ 235, 238 AO (6 % p. a.); der Zuschlag nach § 398a AO fällt nur bei einer Selbstanzeige an. Die steuerliche Festsetzungsfrist beträgt bei Hinterziehung zehn Jahre (§ 169 AO).
Die Strafe ist nur ein Posten. Hinterzogene Steuern sind in voller Höhe nachzuzahlen, dazu kommen Hinterziehungszinsen von 0,5 % pro Monat – bei 400.000 € rund 24.000 € pro Jahr, gerechnet ab Eintritt der Verkürzung; nach fünf Jahren sind das 120.000 €. Wer mit einer Selbstanzeige ein Strafverfahren vermeiden will, zahlt zusätzlich den Zuschlag von 15 %, also 60.000 € (§ 398a AO). Nach fünf Jahren summiert sich der Fall damit auf rund 580.000 € – ohne Anwalts- und Steuerberaterkosten. Dazu kommt bei einer Verurteilung die Geldstrafe selbst, die sich nach Tagessätzen und Nettoeinkommen richtet, oder die Freiheitsstrafe mit ihren beruflichen Folgen.
| Hinterzogener Betrag | Einordnung (BGH) | Typische Rechtsfolge | Verjährung | Selbstanzeige |
|---|---|---|---|---|
| bis 50.000 € | einfacher Fall, § 370 Abs. 1 AO | Geldstrafe (Strafbefehl), Einstellung gegen Auflage möglich | 5 Jahre | bis 25.000 € je Tat ohne Zuschlag, darüber 10 % |
| 50.000 – 100.000 € | "großes Ausmaß" – besonders schwerer Fall möglich | Geldstrafe noch möglich, Freiheitsstrafe kommt in Betracht | 15 Jahre | Zuschlag 10 % |
| 100.000 – 1 Mio. € | besonders schwerer Fall, § 370 Abs. 3 AO | Freiheitsstrafe, meist zur Bewährung | 15 Jahre | Zuschlag 15 % |
| ab 1 Mio. € | besonders schwerer Fall | Freiheitsstrafe, Bewährung nur bei gewichtigen Milderungsgründen | 15 Jahre | Zuschlag 20 % |
Leitlinien aus BGH 1 StR 416/08 (2008), 1 StR 525/11 (2012) und 1 StR 373/15 (2015); Zuschlag nach § 398a AO. Das Gericht wertet immer den Einzelfall – Vorsatzform, Dauer, Vorstrafen, Nachzahlung und Mitwirkung verschieben das Ergebnis erheblich.
Erst Akteneinsicht, dann äußern.
Was Sie gegenüber Finanzamt, Betriebsprüfung oder Steuerfahndung erklären, kann im Strafverfahren gegen Sie verwendet werden – auch eine gut gemeinte Erklärung. Rechtsanwalt Andreas Junge, Fachanwalt für Strafrecht, gibt Ihnen eine kostenlose, vertrauliche Ersteinschätzung, bevor Sie Angaben machen.Keine Angaben ohne Akteneinsicht: Lassen Sie den Vorwurf vorher einordnen.
Solange die Tat nicht entdeckt ist, keine Prüfungsanordnung zugegangen und kein Verfahren eingeleitet ist, führt eine vollständige Selbstanzeige nach § 371 AO zur Straffreiheit – bei 400.000 € allerdings nur noch als Absehen von der Strafverfolgung gegen einen Zuschlag von 15 % (§ 398a AO). "Vollständig" ist das entscheidende Wort: für die betroffene Steuerart alle unverjährten Taten, mindestens der letzten zehn Kalenderjahre, alle Konten, alle Quellen. Eine Selbstanzeige mit Lücken ist in der Regel unwirksam – nur geringfügige Abweichungen lässt die Rechtsprechung zu – und zugleich ein Geständnis, das die Ermittler nutzen. In der Größenordnung von 400.000 € ist die Selbstanzeige häufig der einzige Weg, eine Freiheitsstrafe zu vermeiden; sie muss aber vorbereitet sein, bevor das erste Schreiben des Finanzamts kommt, weil sonst die Sperrgründe greifen. Ist die Tat bereits entdeckt, wechselt die Strategie: Dann geht es um die Höhe des Vorwurfs, die Frage des Vorsatzes (Leichtfertigkeit ist nur eine Ordnungswidrigkeit nach § 378 AO), die Nachzahlung als Milderungsgrund und – bei kleineren Beträgen – die Einstellung gegen Auflage. Grundlagen: § 370 AO erklärt; verwandte Vorwürfe: Geldwäsche § 261 StGB, Schwarzarbeit, Zollfahndung.
Der Strafrahmen lautet: besonders schwerer Fall: 6 Monate bis 10 Jahre (§ 370 Abs. 3 AO). In der Praxis: Freiheitsstrafe, meist zur Bewährung ausgesetzt. Maßgeblich sind daneben Vorsatz, Dauer, Vorstrafen, Mitwirkung an der Aufklärung und die Nachzahlung der Steuern.
Nach der Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs kommt ab 100.000 € hinterzogener Steuern in der Regel nur noch eine Freiheitsstrafe in Betracht (meist zur Bewährung); ab 1.000.000 € ist eine Aussetzung zur Bewährung nur bei besonders gewichtigen Milderungsgründen möglich. Bis 50.000 € bleibt es meist bei einer Geldstrafe.
Strafrechtlich nach 15 Jahre (§ 78 StGB, § 376 AO – 15 Jahre bei besonders schweren Fällen wie dem großen Ausmaß ab 50.000 €). Steuerlich kann das Finanzamt hinterzogene Steuern zehn Jahre lang festsetzen (§ 169 AO) – zuzüglich Hinterziehungszinsen.
Ja, solange die Tat nicht entdeckt ist und keine Prüfungsanordnung bekannt gegeben wurde – bei 400.000 € aber nur gegen Zahlung eines Zuschlags von 15 % (60.000 €) zusätzlich zu Steuern und Zinsen (§ 398a AO). Die Selbstanzeige muss vollständig sein: für die betroffene Steuerart alle unverjährten Taten, mindestens der letzten zehn Kalenderjahre (§ 371 Abs. 1 AO). Rechtlich ist das dann keine Straffreiheit mehr, sondern ein Absehen von der Strafverfolgung.
Hinterziehungszinsen betragen 0,5 % pro Monat, also 6 % pro Jahr (§§ 235, 238 AO) – bei 400.000 € rund 24.000 € jährlich, gerechnet ab Eintritt der Verkürzung (§ 235 Abs. 2 AO).
Vor der Entdeckung ist Selbstanzeige möglich – danach nur noch Verteidigung.
Ob eine Selbstanzeige noch wirkt, hängt davon ab, ob die Tat bereits entdeckt ist und ob alle Jahre vollständig erfasst werden. Rechtsanwalt Andreas Junge, Fachanwalt für Strafrecht, gibt Ihnen eine kostenlose, vertrauliche Ersteinschätzung.Selbstanzeige oder Verteidigung? Lassen Sie Ihren Fall vertraulich einordnen.
Wie ein Steuerstrafverfahren von der Einleitung bis zur Entscheidung läuft, erklärt der Ratgeber Steuerhinterziehung; zum Verhalten bei einer Vorladung: Vorladung als Beschuldigter; zur Durchsuchung durch Steuerfahndung oder Zoll: Zollfahndung. Häufig stehen neben der Steuerhinterziehung weitere Vorwürfe im Raum – Geldwäsche, Schwarzarbeit, Untreue – die eine eigene Strafzumessung haben. Zum Vergleich der Nachbarbeträge: Steuerhinterziehung 300.000 € und Steuerhinterziehung 500.000 €.
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Ob eine Selbstanzeige noch wirkt und ob Vorsatz nachweisbar ist, entscheidet über den Ausgang. Lassen Sie den Vorwurf einordnen, bevor Sie Angaben machen.
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